国家税务总局货物劳务税司近日发布《全面推开营改增试点12366知识库问答》，作为全面推开“营改增”试点的重要辅导材料。
Q：
某个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税？
A：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。个人，是指个体工商户和其他个人。因此，个人在境内提供增值税应税服务，是需要缴纳增值税的。
Q：
某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以哪一方是纳税人？
A：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称“承包人”）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称“发包人”）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。
Q：
境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税？如何缴？
A：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定，中华人民共和国境外（以下称“境外”）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
Q：
两个纳税人能否合并纳税？
A：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第七条规定，两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
Q：
如何理解目前“营改增”政策文件中“有偿”的概念？
A：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定，有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。
Q：
小规模纳税人发生应税行为，如何开具增值税专用发票？
A：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
Q：
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用如何缴税？
A：
《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。可以向主管税务机关申请代开。
Q：
无运输工具承运业务如何缴税？
A：
《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
Q：
向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产能开具增值税专用发票吗？
A：
按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。
Q：
营改增试点纳税人中，已登记为一般纳税人的个体工商户能适用增值税起征点的规定吗？
A：
按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
Q：
营改增试点纳税人发生增值税应税行为适用免税、减税的能放弃免税、减税吗？
A：
按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，并按照有关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
Q：
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费，按什么税目缴纳增值税？
A：
按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
